Presentar una declaración fuera de plazo: recargos, sanciones y cómo evitarlos

Descubre cuánto puedes pagar si presentas una declaración fuera de plazo y cuándo merece la pena regularizar tu situación antes de que Hacienda te requiera.

Si se te ha pasado el plazo para presentar una declaración, lo peor que puedes hacer es esperar.

Muchas personas creen que la sanción será la misma independientemente de cuándo regularicen su situación. Sin embargo, presentar una declaración antes de que Hacienda actúe puede reducir considerablemente el coste.

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¿Qué ocurre si presentas una declaración fuera de plazo?

Presentar una declaración fuera de plazo conlleva consecuencias económicas distintas según se realice de forma voluntaria (sin requerimiento previo) o forzada por la Administración (con requerimiento previo). Se considera requerimiento previo cualquier actuación administrativa con conocimiento formal del obligado tributario para regularizar su deuda.

A continuación, se detalla el régimen completo incluyendo los recargos, las sanciones y cómo influye el perjuicio económico en su cuantificación.

Sin requerimiento previo (Regularización espontánea)

En este caso, se aplican exclusivamente los recargos por declaración extemporánea, por lo cual no hay sanción, solo recargo.

Cálculo del Recargo: el recargo es de un 1% fijo más un 1% adicional por cada mes completo de retraso.

En caso de que el retraso sea superior a 12 meses, el recargo es del 15% y se empiezan a exigir intereses de demora por el tiempo transcurrido desde que finalizaron esos 12 meses hasta la presentación.

Reducción del Recargo: El importe del recargo se reduce en un 25% si se ingresa totalmente junto con la deuda en los plazos establecidos (Art. 62.2 LGT) y no se interpone recurso.

Con requerimiento previo (Procedimiento sancionador)

Aquí la situación se complica un poco más. Si la Administración ya ha notificado un requerimiento, no se aplican los recargos anteriores, sino que se inicia un procedimiento sancionador y se exigen intereses de demora desde el día siguiente al fin del plazo voluntario.

Calificación y cuantía de las sanciones

• Infracción Leve: Cuando la base es igual o inferior a 3.000 € o, siendo superior, no hay ocultación. La sanción es una multa del 50%. Aquí no aplica el incremento por perjuicio económico.
• Infracción Grave: Cuando la base supera los 3.000 € y existe ocultación (o se usan facturas falsas o hay anomalías contables relevantes). La multa oscila entre el 50% y el 100%, a lo que hay que añadir el incremento por el perjuicio económico mencionado antes.
• Infracción Muy Grave: Cuando se utilizan medios fraudulentos. La multa oscila entre el 100% y el 150%, a lo que hay que añadir también el incremento por el criterio de perjuicio económico.

Incrementos por Perjuicio Económico

El perjuicio económico es un criterio de graduación que incrementa la sanción mínima aplicable en las infracciones graves y muy graves. Se determina por el porcentaje que representa la base de la sanción (la cuantía no ingresada) respecto a la cuota total correcta de la declaración en cuestión.

Los incrementos en la sanción según el porcentaje obtenido de la cuenta anterior:

• Entre el 10% y el 25%: La sanción mínima aumenta 10%.
• Más del 25% y hasta el 50%: Aumenta 15%.
• Más del 50% y hasta el 75%: Aumenta 20%.
• Más del 75%: Aumenta 25%.

(Nota: En supuestos de devoluciones indebidas, se entiende que el perjuicio económico es siempre del 100%).

Reducciones de las sanciones

La ley permite minorar las sanciones mediante conformidad y pronto pago:

• Reducción por Conformidad (30%): Se aplica si el contribuyente acepta la propuesta de regularización de la Administración y no la recurre.
• Reducción por Pronto Pago (40%): Se aplica sobre el importe ya minorado por la conformidad si ingresa la sanción en el periodo voluntario (o plazos de aplazamiento con aval/seguro de caución) y no se interpone recurso ni contra la liquidación ni contra la sanción.
• Actas con Acuerdo: En estos casos especiales, la reducción es del 65%, pero es incompatible con la reducción del 40% por pronto pago.

A continuación, se comparan ambos casos:

¿Cuánto puede costarte?

veamos un ejemplo sencillo.

En la declaración de IRPF de hace 2 años no se incluyeron unas ganancias de 1.000,00 € que afectan al resultado en 250,00 € a favor de Hacienda.

Vemos que incluso sin haber aplicado incremento por perjuicio económico, en este ejemplo de una cantidad relativamente pequeña, la diferencia es considerable.

Además, se debe tener en cuenta que, en caso de haber requerimiento previo y no respondes en plazo, además de poder considerarse ocultación y conllevar sanción adicional de 150, 300 y 600 € por el primer, segundo y tercer requerimiento respectivamente si no se realizan actividades económicas, aunque se le puede aplicar una reducción del 40% si se ingresa en plazo y no se interpone recurso.

En caso de realizar actividades económicas las cuantías suben a 300, 1.500 y por el primer y segundo requerimiento respectivamente y de una cantidad proporcional a tu cifra de negocios si es el tercero.

También podrás perder las reducciones que te hayan sido aplicadas si no abonas en plazo y, una vez acabado el plazo la deuda automáticamente pasa a periodo ejecutivo, lo que conlleva recargos del 5% (ejecutivo), si lo abonas antes de que te notifiquen, del 10% (apremio reducido) si pagas la deuda en plazo una vez notificada la providencia de apremio y del 20% (apremio ordinario) si no cumples los plazos anteriores.

Si continúas sin pagar las deudas, la administración iniciará el procedimiento de embargo.

En resumen, “no hacer nada” puede convertir una posible infracción leve en grave y incrementar la “factura” fiscal en una cantidad mucho mayor. Por lo que es recomendable acudir a un profesional que te acompañe en el proceso.

¿Y si la declaración sale a devolver?

Cuando se da el caso de que tienes que presentar una declaración fuera de plazo con resultado a devolver o, en caso de que sea una declaración complementaria, sea un resultado a más favorable para el contribuyente se considera una infracción sin perjuicio económico para Hacienda, ya que no se ha dejado de ingresar una cuota debida.

Las consecuencias también varían significativamente dependiendo de si el contribuyente actúa por su propia cuenta o tras ser detectado (aunque no es común que te requieran una declaración que sea con un resultado más favorable para ti).

Sin requerimiento previo (Regularización espontánea) de declaración a devolver

En este escenario, el contribuyente presenta la declaración antes de recibir cualquier notificación o inicio de comprobación por parte de la Administración. No se puede aplicar el recargo que vimos anteriormente ya que no hay importe de principal a pagar, por lo que existe una sanción que la sustituye, esta se califica como una infracción leve.

Sanción aplicable: La sanción general por no presentar en plazo declaraciones sin perjuicio económico es una multa pecuniaria fija de 200 euros.

Reducción por espontaneidad: Al no haber requerimiento previo, Por tanto, la multa queda fijada en 100 euros.

Reducciones adicionales: Sobre esos 100 euros, se pueden aplicar las reducciones por conformidad (30%) y por pronto pago (40%) si se cumplen los requisitos de ingreso y no impugnación. Es decir, que se quedaría finalmente en 42,00 €

Intereses de demora: El contribuyente no paga intereses de demora porque no hay deuda que ingresar. Respecto a la devolución que debe recibir, el plazo de 6 meses que tiene la Administración para devolver sin pagar intereses empieza a contarse desde el día en que se presenta la declaración extemporánea.

Con requerimiento previo de declaración a con resultado a devolver

Entramos en el caso menos común, ya que no es habitual que Hacienda te avise de que no hay presentado una declaración o has omitido algún dato que te acabe beneficiando. Si se diera el caso, la situación es similar a cuando no hay requerimiento, pero no se aplicar la reducción del 50% ya que no hay espontaneidad, por lo cual quedaría en 200 € a la que sí se siguen aplicando las reducciones por conformidad (30%) y por pronto pago (40%) sobre los 200 euros originales, quedando finalmente en la sanción en 84 €.

Con respecto a los intereses, la Administración debe realizar la devolución, pero el plazo para que esta genere intereses a favor del contribuyente suele verse afectado por las dilaciones imputables al propio interesado durante el procedimiento de requerimiento.

También se deben tener en cuenta las posibles sanciones por no atender requerimientos, recargos por impago en plazo y pérdidas de reducciones.

En caso de que la declaración en cuestión sea censal, la sanción es de 400 € en lugar de 200 € y si es informativa la sanción será de 20 € por cada dato o conjunto de datos omitido con un mínimo de 300€ y máximo de 20.000 €. A estas sanciones también se le aplican las reducciones del 50% si es sin requerimiento y del 30% y 40% por conformidad y pago en plazo.

¿Qué recomendamos?

Si has detectado un error o sabes que  no has presentado una declaración:

• No esperes a recibir una notificación.
• Analiza primero si conviene presentar una complementaria.
• Evita sanciones innecesarias.

En cualquier caso actuar antes puede suponer un ahorro importante.

En Avante le ofrecemos la tranquilidad de cumplir con todas sus obligaciones fiscales, proporcionándole un asesoramiento personalizado y orientado a proteger sus intereses, con soluciones adaptadas a cada situación y el máximo rigor profesional.

Preguntas frencuentes

¿Qué pasa si presento una declaración fuera de plazo?

Dependerá de si Hacienda ya te ha requerido o no. Si actúas voluntariamente normalmente solo se aplican recargos.

¿Es mejor presentar la declaración antes de recibir una carta de Hacienda?

Sí. En todos los casos resulta mucho más económico.

¿Puedo presentar una declaración fuera de plazo online?

Sí. Un asesor puede realizar el trámite telemáticamente.

¿Qué ocurre si la declaración sale a devolver?

También puede existir sanción por presentarla fuera de plazo, aunque normalmente es inferior a la de una declaración con importe a ingresar.

¿Puede ayudarme una gestoría?

Sí. Un profesional puede revisar cuál es la opción más favorable y evitar errores que aumenten el coste.