Venta de Inmueble Tras Viudez de No Residente. Proceso Paso a Paso

En la operación de venta de una vivienda que se produce tras la viudez de un no residente, es fundamental cumplir con una serie de requisitos documentales y obligaciones fiscales que garantizan la legalidad y el correcto desarrollo del proceso. A continuación, se presenta un resumen estructurado de los pasos a seguir, la documentación necesaria y las implicaciones fiscales:

1. Asignación y Reparto de la Herencia

• Reparto Inicial: Se asume que la propiedad se encuentra al 50% y la viuda es la única heredera. Se procederá a la firma de la escritura correspondiente en el lugar de procedencia, formalizando la distribución hereditaria.

2. Obligaciones Fiscales: Impuesto de Sucesiones y Plusvalía

• Impuesto de Sucesiones para No Residentes:
  • Se aplica un tipo impositivo aproximado entre el 25% y el 30% sobre el importe heredado.
  • El plazo para la presentación es de seis meses desde la fecha del fallecimiento o desde que la declaración de defunción adquiere firmeza, con posibilidad de prórroga de seis meses adicionales.
• Impuesto de Plusvalía:
  • Es posible realizar simulaciones para obtener un cálculo aproximado de este impuesto.
  • Al igual que el impuesto de sucesiones, el plazo es de seis meses (con la opción de ampliar por otros seis meses) desde la fecha del fallecimiento o la firmeza de la declaración.

3. Cambio de Titularidad y Compraventa

• Cambio de Titularidad Post-Herencia: Una vez formalizada la herencia, se anota el cambio de titularidad en el registro correspondiente.
• Aspectos Fiscales en la Compraventa:
  • Durante la firma de la escritura de compraventa, la parte compradora retendrá e ingresará a Hacienda un 3% del total de la operación. Esta retención se considera un pago a cuenta del impuesto que debe abonar el transmitente (vendedor no residente).
  • Además, el comprador retendrá y abonará el importe correspondiente a la plusvalía, calculado a través de una simulación previa.
  • Finalizada la venta, se procede a la anotación del nuevo cambio de titularidad en el registro.

4. Impuesto sobre la Renta del No Residente (IRNR)

• Liquidación del IRNR:
  • Al inicio del año natural siguiente a la operación, el vendedor debe liquidar el IRNR relativo a la transacción.
  • La tributación se realiza operación a operación, sin posibilidad de compensar pérdidas de ejercicios anteriores.
  • El tipo de gravamen general es del 24%, del cual se restará el 3% ya abonado como retención en la operación de compraventa.

Documentación Necesaria

Para gestionar la operación de venta es indispensable contar con la siguiente documentación:

• Escritura de Aceptación de Herencia: Se requiere el original y una copia simple. En su defecto, se puede aportar el Inventario de Bienes y Herederos (en duplicado), que debe incluir:
  • Datos identificativos del causante y de los herederos.
  • Domicilio designado para notificaciones.
  • Relación detallada de los bienes y derechos heredados, indicando el valor a la fecha del fallecimiento, junto con cargas, deudas y gastos deducibles.
• Certificados y Testamentos:
  • Copia del Certificado de Defunción.
  • Copia del Certificado del Registro General de Actos de Última Voluntad (emitido por las autoridades españolas, aunque sea negativo).
  • Copia del Testamento o de la Declaración de Herederos.
• Identificación y Otros Documentos:
  • Copia del Número de Identificación Fiscal (NIF) de los herederos.
  • Copia del recibo del IBI.
  • Firma de documentos de representación.
• Documentos Extranjeros:
  • Si la documentación procede de funcionarios o autoridades extranjeras, debe incluir la Apostilla de la Haya y, en su caso, una traducción jurada.

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Este resumen recoge de manera concisa y estructurada los pasos, la documentación imprescindible y las obligaciones fiscales que se deben considerar en la operación de venta de una vivienda tras la viudez de un no residente. Contar con la documentación correcta y cumplir con los plazos establecidos es esencial para evitar contratiempos y garantizar una transacción segura y conforme a la normativa vigente.